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CPA考試稅法考前試題一

2019-04-19 09:52:37
CPA考試稅法考前 試題一
一、單項選擇題(本題型共24小題,每小題1分,共24分。)
1.下列稅法要素中,規定具體征稅范圍、體現征稅廣度的是(  )。
A.稅率B.稅目C.征稅對象D.納稅環節
2.下列稅種中,由國家稅務局系統負責征收的是(  )。
A.房產稅B.車船稅C.船舶噸稅D.車輛購置稅
3.企業發生的下列行為中,需要計算繳納增值稅的是(  )。
A.取得存款利息B.獲得保險賠償
C.收取包裝物租金D.取得中央財政補貼
4.下列增值稅納稅人中,以1個月為納稅期限的是(  )。
A.商業銀行B.財務公司  C.保險公司D.信托投資公司
5.對下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時,按照全額確定銷售額的是(  )。
A.貸款服務B.金融商品轉讓    C.經紀代理服務   D.一般納稅人提供客運場站服務
6.下列成品油中,暫緩征收消費稅的是(  )。
A.石腦油B.溶劑油C.潤滑油D.航空煤油
7.下列消費品中,應在零售環節征收消費稅的是(  )。
A.鉆石B.卷煙C.高檔手表D.鍍金首飾
8.某煙草公司2017年8月8日支付煙葉收購價款88萬元,另向煙農支付了價外補貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應繳納的煙葉稅為(  )。
A.17.6萬元  B.19.36萬元  C.19.6萬元  D.21.56萬元
9.下列出口貨物成交價格包含的稅收和費用中,應計入出口貨物關稅完稅價格的是(  )。
A.出口關稅稅額            B.單獨列明支付給境外的傭金
C.我我國離境口岸至境外口岸之間的保險費
D.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用
10.某企業2016年度擁有位于市郊的一宗地塊,其地上面積為1萬平方米,單獨建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權證)。該市規定的城鎮士土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業2016年度就此地塊應繳納的城鎮土地使用稅為(   )。
A.0.8萬元  B.2萬元  C.2.4萬元   D.2.8萬元
11.下列占用耕地的行為中,免征耕地占用稅的是(   )。
A.公立醫院占用耕地         B.鐵路線路占用耕地
C.民用飛機場跑道占用耕地   D.農村居民新建住宅占用耕地
12.贈與房屋時,計算應納契稅的計稅依據是(    )。
A.房屋原值   B.推余價值   C.市場價格   D.協議價格
13.某企業2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權,用于建造面積為3萬平方米的廠房,建筑成本為2000萬元,2016年底竣工驗收并投人使用。對該廠房征收房產稅時,確定的房產原值是(    )。
A.2900萬元    B.3500萬元    C.3800萬元    D.5000萬元
14.下列關于車輛購置稅最低計稅價格核定的表述中,正確的是(    )。
A.最低計稅價格是由省國家稅務局核定的
B.最低計稅價格是參照企業生產成本價格核定的
C.最低計稅價格是參照市場平均交易價格核定的
D.非貿易渠道進口車輛的最低計稅價格為同類型新車的平均計稅價格
15.下列車船中,享受減半征收車船稅優惠的是(    )。
A.純電動汽車                B.燃燒電池汽車
C.使用新能源的混合動力汽車  D.符合規定標準的節約能源乘用車
16.下列合同中,應按照“技術合同”稅目征收印花稅的是(    )。
A.工程項目論證合同   B.會計制度咨詢合同
C.經濟法律咨詢合同   D.稅務審計咨詢合同
17.下列支出項目在計算企業所得稅應納稅所得額時,準予按規定扣除的是(   )。
A.企業之間發生的管理費支出           B.企業籌建期間發生的廣告費支出
C.企業內營業機構之間發生的租金支出   D.企業內營業機構之間發生的特許權使用費支出
18.國內某大學教授取得的下列所得中,免予征收個人所得稅的是(   )。
A.因任某高校兼職教授取得的課酬       B.按規定領取原提存的住房公積金
C.被學校評為校級優秀教師獲得的獎獎金
D.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息
19. 某個體工商戶發生的下列支出中,允許在個人所得稅稅前扣除的是(   )。
A.家庭生活用電支出               B.直接向某災區小學的捐贈
C.代公司員工負擔的個人所得稅稅款 D.已繳納的城市維護建設稅及教育費附加
20.對個人代銷彩票取得的所得計征個人所得稅時,適用的所得項目是(   )。
A.勞務報酬所得               B.工資、薪金所得
C.個體工商戶的生產、經營所得 D.對企事業單位的承包經營、承租經營所得
21.下列國際組織或機構中,發布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》的是(   )。
A.聯合國  B.世界銀行   C.世界貿易組織  D.經濟合作與發展組織
22.下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的排序中,正確的是(   )。
A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍
B.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所
C.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心
D.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處
23.下列關于延期繳納稅款的表述中,正確的是(   )。
A.批準的延期期限內加收滯納金          B.延期繳納的的同一筆稅款不得滾動審批
C.延期繳納稅款必須經縣級稅務機關批準  D.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天
24.納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服時,應當先向行政復議機關申請復議后,才可以向人民法院提起行政訴訟的是(   )。
A.加收滯納金   B.稅收保全措施    C.強制執行措施   D.處以稅款50%的罰款

二、多項選擇題(本題型共14小題,每小題1.5分,共21分)
1.下列關于稅法原則的表述中,正確的有(   )。
A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心
B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節約稅收征管成本
C.稅收行政法規的效力優于稅收行政規章的效力體現了法律優位原則
D.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優惠這一做法體現了稅收公平原則
2.增值稅一般納稅人發生的下列業務中,可以選擇適用簡易計稅方法的有(    )。
A.提供裝卸搬運服務                        B.提供文化體育服務
C.提供稅務咨詢服務                        D.提供公共交通運輸服務
3.納稅人發生的下列行為中,應征收消費稅的有(   )。
A.酒廠將自產的白酒贈送給客戶         B.煙廠將自產的煙絲用于連續生產卷煙
C.原油加工廠將自產的柴油用于調和生產生物柴油
D.汽車制造廠將自產的小汽車用于工廠內部的行政部門
4.下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中,正確的有(   )。
A.納稅人應在增值稅和消費稅的納稅地繳納
B.納稅人跨地區提供建筑服務的,在建筑服務發生地預繳
C.無固定納稅地點的流動經營者應隨同增值稅和消費稅在經營地繳納
D.跨省開采的的油田,下屬生產單位與核算單位不在一個省內的,在核算單位所在地繳納
5.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅,下列企業可以作為代收代繳義務人的有(    )。
A.物流企業        B.商品生產企業   C.電子商務企業   D.電子商務交易平臺企業
6.下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的表述中,正確的有(    )。
A.納稅人新征用的非耕地,自批準征用次月起繳納城鎮土地使用用稅
B.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅
C.納稅人出租房產,自合同約定應付租金日期的次月起繳納城鎮土地使用稅
D.納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮土地使用稅
7.下列方式獲取的房屋權屬中,可以免征契稅的有(   )。
A.以實物交換取得的房屋權屬               B.因買房拆料取得的房屋權屬
C.債權人承受破產企業抵償債務的房屋權屬   D.全資子公司承受的母公司劃轉的房屋權屬
8.下列合同中,按照印花稅產權轉移書據稅目計征印花稅的有(   )。
A.土地使用權出讓合同  B.非專利技術轉讓合同  C.土地使用權轉讓合同  D.版權轉移書據出讓合同
9.下列支出中,可作為長期待推費用核算的有(   )。
A.固定資產的大修理支出         B.租入固定資產的改建支出
C.接受捐贈固定資產的改建支出   D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出
10.下列關于企業股權收購重組的一般性稅務處理的表述中,正確的有(    )。
A.被收購方應確認股權的轉讓所得或損失
B.被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變
C.收購方取得股權的計稅基礎應以公允價值為基礎確定
D.收購方取得被收購方股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定
11.下列人員取得的工資薪金所得中,適用個人所得稅附加減除費用的有(   )。
A.在我國境內事業單位工作的的外籍雇員
B.在我國境內有住所而在中國境外任職的個人
C.在我我國境內的外商投資企業和外國企業中工作的中方人員
D.在我國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員
12.下列關于稅收情報交換的表述中,正確的有(     )。
A.稅收情報應作密件處理
B.稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協定生效并執行之前
C.稅收情報交換在稅收協定規定的權利和義務范圍內進行
D.我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以作為稅收執法行為的依據
13. 根據《稅收征收管理法》規定,下列屬于納稅申報對象的有(     )。
A.代扣代繳義務人B.享受減稅的納稅人  C.享受免稅的納稅人 D.納稅期內沒有應納稅款的納稅人
14.根據現行稅務行政處罰規定,下列屬于稅務行政處罰的有(   )。
A.行政罰款   B.加收滯納金   C.停止出口退稅權  D.沒收財物違法所得
 
三、計算問答題(本題型共4小題24分。)
1.(本小題6分。)甲禮花廠2017年6月發生如下業務:
(1)委托乙廠加工一批焰火,甲廠提供原材料成本為37.5萬元,當月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠,開具增值稅專用發票注明收取加工費5萬元。
(2)將委托加工收回的焰火60%用于銷售,取得不含稅銷售額38萬元,將其余的40%用于連續生產A型組合焰火。
(3)將生產的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售,合同約定不含稅銷售額36萬元,6月28日收取貨款的70%,7月28日收取貨款的30%。當月貨款尚未收到。另將剩余的20%焰火贈送給客戶。
(其他相關資料:焰火消費稅稅率為15%)
要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數。
(1)計算業務(1)中乙廠應代收代繳的消費稅。
(2)判斷業務(2)中用于銷售的焰火是否應繳納消費稅并說明理由,如果需要繳納,計算應繳納的消費稅。
(3)計算業務(3)中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據的金額。
(4)計算業務(3)中準予扣除的已納消費稅稅款。
(5)計算業務(3)應繳納的消費稅。


2.(本小題6分。)某石化企業為增值稅一般納稅人,2017年4月發生以下業務:
(1)從國外某石油公司進口原油50000噸,支付不含稅價款折合人民幣9000萬元,其中包含包裝費及保險費折合人民幣10萬元。
(2)開采原油10000噸,并將開采的原油對外銷售6000噸,取得含稅銷售額2340萬元,同時向購買方收取延期付款利息2.34萬元、包裝費1.17萬元,另外支付運輸費用7.02萬元。
(3)將開采的原油1000噸通過關聯公司對外銷售,關聯公司的對外含稅售價為0.39萬元/噸。
(4)用開采的原油2000噸加工生產汽油1300噸。
(其他相關資料:原油的資源稅稅率為10%。)
要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數。
(1)說明業務(1)中該石化企業是否應對從國外某石油公司進口的原油計算繳納資源稅,如需要計算繳納,計算應繳納的資源稅額。
(2)計算業務(2)應繳納的資源稅額。
(3)計算業務(3)應繳納的資源稅額。
(4)計算業務(4)應繳納的資源稅額。
 
3.(本小題6分,可以選用中文或英文解答,如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分,最高得分為11分。)
2017年4月,稅務機關對某房地產開發公司開發的房產項目進行土地增值稅清算。該房地產開發公司提供的資料如下:
(1)2016年6月以17760萬元拍得一宗土地使用權,并繳納了契稅。
(2)自2016年7月起,對受讓土地50%的面積進行一期項目開發,發生開發成本6000萬元、管理費用200萬元、銷售售費用400萬元、銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元,允許扣除的有關稅金及附加290萬元。
(3)2017年3月該項目實現全部銷售,共計取得不含稅收入31000萬元。
(其他相關資料:當地適用的契稅稅率為5%,不考慮土地價款抵減增值稅銷售額的因素,該項目未預繳土地增值稅。)
要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數。
(1)簡要說明房地產開發成本包含的項目。
    (2)簡要說明房地產開發費用的扣除標準.
(3)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額。
(4)計算該公司清算土地增值稅時允許扣項目金額的合計數。
(5)計算該公司清算土地增值稅時應繳納的土地增值稅。
 
4.(本小題6分。)李某是甲企業的中層管理人員,2016年發生了以下經濟行為:
(1)1月李某與企業解除勞動合同,取得企業給付的一次性補償收入96000元(含三險一金”)。
(2)2月李某承包了甲企業的招待所,按照合同規定,招待所的年經營利潤(不含工資)全部歸李某所有,但是其每年應該上繳承包費20000元。李某每月可從經營收入中支取工資4000元。當年招待所實現經營利潤85000元。
(3)3月李某將承租的一套住房轉租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2000元(有房屋租賃合同和合法支付憑據),其轉租的租金收入為每月3000元。
(4)4月李某應邀為乙培訓機構授課,按照合同規定,共計授課4次,每次課酬
6000元。培訓機構已按規定支付了課酬。
(其他相關資料:李某在甲企業的工作年限為12年,當地上年職工平均工資為32000元)
附:個體工商戶的生產經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得個人所得稅稅率表
級數 全年含稅應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數
1 不超過15000元的 5 0
2 超過15000-30000元的 10 750
3 超過30000-60000元的 20 3750
4 超過60000-100000元的 30 9750
5 超過100000元的部分 35 14750
 
 
要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數。
(1)回答李某取得的一次性補償收入是否需要繳納個人所得稅并說明理由。
(2)計算李某經營招待所應納的個人所得稅。
(3)回答李某轉租住房向房屋出租方支付的租金是否允許在稅前扣除及具體規定。
(4)按次序寫出轉租收入應納個人所得稅的稅前扣除項目。
(5)計算李某取得的課酬應納的個人所得稅
 
四、綜合題(本題型共2小題31分。涉及計算的,要求列出計算步驟。)
 1.(本小題15分。)某市房地產集團于2017年1月發生了以下業務:
(1)集團總部取得了保本保收益型理財產品的投資收益106萬元;轉讓了持有的某基金產品,賣出價為63.6萬元,買入價為53萬元。
(2)集團總部將自有資金2億元無償調撥給下屬項目公司,向銀行支付了匯款手續費530元,并取得了增值稅專用發票。向銀行支付了貸款利息5300萬元,取得了銀行以“融資服務費”名目開具的增值稅專用發票。
(3)項目公司開發寫字樓項目,《建筑施工許可證》注明的開工日期為2016年6月1日。向國外某公司支付了設計費,合同約定不含稅金額為600萬元。向總包單位(增值稅一般納稅人)支付了施工服務費,取得增值稅專用發票中注明的價款為1000萬元。
(4)據相關部門預測,截截至2018年12月31日,寫字樓項目價稅合計銷售收人為
1.1億元,建筑安裝成本為5億元、設計及測繪費成本為1億元(均不含增值稅、供應商采用一般計稅方法),向政府支付土地價款為2.22億元。項目總可售建筑面積為9萬平方米,已售建筑面積為4.5萬平方米。
(5)項目公司還開發了一住宅項目(與項目公司所在地不為同一縣),住宅項目采用簡易計稅方法,當期取得預售收入價稅合計8400萬元。營銷團隊為了促銷隨機送出2000臺便攜式風扇,其市場平均售價價和實際采購價格均為5.85元/臺,購進時取得的增值稅專用發票注明不含稅價款為1萬元。
(6)項目公司采購了一套會議系統設備,取得了增值稅專用發票。財務人員認為設備共用于寫字樓項目和住宅項目,需要作為“當期無法劃分的全部稅額”,按規定進行進項稅額轉出。
(其他相關資料:集團公司及項目公司均位于某市區,均為增值稅一般納稅人,代扣代繳手續在當月完成)
要求:根據上述資料,按照下列順序計算回答問題,如有計算需計算出合計數。
(1)計算集團總部在業務(1)中的銷項稅額。
(2)判斷集團總部在業務(2)中的行為是否屬于“統借統還”,應如何繳納增值稅?
(3)計算集團總部在業務(2)中的進項稅額,需列示計算過程并說明理由。
(4)計算項目公司在業務(3)中應代扣代繳的増值稅稅以及城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加的金額。(三種附加稅費均由境外企業承擔,暫不考慮其他相關稅費影響)
(5)計算項目公司在業務(3)中可以抵扣的進項稅額。
(6)完成業務(4)中截至2018年12月31日的寫字樓項目的增值稅稅負測算
(7)計算項目公司在業務(5)中的當期可以抵扣的進項稅額以及視同銷售的銷項稅額
(8)計算項目公司在業務(5)中需要在項目所在地預繳的增值稅額以及在機構所在地需要繳納的增值稅額。
(9)指出業務(6)中對于會議系統設備的增值稅處理方法是否正確,如錯誤,說明應如何處理。


 
2.(本小題16分。)位于某市的一家生產企業,2016年度會計自行核算取得主營業務收人68000萬元、其他業務收入6000萬元、營業外收入4500萬元、投資收益1500萬元,應扣除的主營業務成本42000萬元、其他業務成本3500萬元、營業外支出3200元、稅金及附加6100萬元、管理費用6500萬元、銷售費用13000萬元、財務費用3100萬元,當年實現利潤總額2600萬元,擬申報的企業所得稅應納稅所得額與利潤總額相等,全年已預繳企業所得稅240萬元。2017年2月經聘請的會計師事務所進行審核,發現該企業2016年度自行核算存在以下問:
(1)一棟閑置生產車間未申報繳納房產稅和城鎮土地使用稅,該生產車間占地面積1000m2,原值650萬元,已提取折舊420萬元,車間余值為230萬元。
(2)2016年12月8日購置辦公樓一棟,支付不含增值稅的金額2200萬元、增值稅11萬元并辦妥權屬證明,當月已經提取折舊費用20萬元,但未繳納契稅。
(3)營業外支出中包含通過非營利的社會團體向貧困山區捐款360萬元,已經取得該團體開具的合法票據。
(4)扣除的成本和管理費用中包含了實發工資總額5600萬元、職工福利費920萬元、撥繳的工會經費120萬元、職工教育經費160萬元。
(5)銷售費用和管理費用中包含全年發生的廣告費11300萬元、業務招待費660萬元。
(6)財務費用中含向非居民企業借款支付的6個月利息費用130萬元,借款金額為3200萬元,當年同期同類銀行貸款年利息率為6%。
(7)管理理費用中含新產品研究開發費用460萬元。
(8)投資收益中含取得的國債利息收入70萬元、直接投資居民企業的股息收入150萬元。
(9)其他業務收入中含技術轉讓收入2300萬元,與收入對應的成本和稅費共計1400萬元。
(其他相關資料:該企業計算房產原值的扣除比例為20%,城鎮土地使用稅適用稅額30元/m2,契稅稅率為4%。)
要求:根據上述資料,按照下列順序計算回答問題,如有計算需計算出合計數。
(1)分別計算該企業2016年度應補繳的城鎮土地使用稅和房產稅。
(2)計算該企業12月購置辦公樓應繳納的契稅。
(3)計算該企業2016年度的利潤總額、向貧困山區捐贈款應調整的應納稅所得額。
(4)計算職工福利費、工會經費和職工教育經費應調整的應納稅所得額。
(5)分別計算廣告費用、業務招待費應調整的應納稅所得額。
(6)計算向非居民借款支付利息費用應調整的應納稅所得額。
(7)計算新產品研究開發費用應調整的應納稅所得額。
(8)說明國債利息收入、投資居民企業的股息收人應調整的應納稅所得額。
(9)計算該企業技術轉讓收入應繳納的企業所得稅。
(10)計算該企業2016年度應補繳的企業所得稅。
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