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中級會計實務分錄大全-第二章存貨

2019-05-30 16:39:28
  第二章 存貨

  一、存貨成本的結轉

  (一)對外銷售商品的會計處理

  借:主營業務成本

         存貨跌價準備

   貸:庫存商品

  (二)對外銷售材料的會計處理

  借:其他業務成本

         存貨跌價準備

   貸:原材料

  二、存貨跌價準備的計提與轉回

  (一)存貨跌價準備的計提

  借:資產減值損失

   貸:存貨跌價準備

  (二)存貨跌價準備的轉回

  借:存貨跌價準備

   貸:資產減值損失

  第三章 固定資產

  一、外購固定資產的初始計量

  (一)購入不需要安裝的固定資產

  借:固定資產

        應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

   貸:銀行存款等

  (二)購入需要安裝等的固定資產

  通過“在建工程”科目核算

  借:在建工程

         應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

   貸:銀行存款、應付職工薪酬等

  借:固定資產

   貸:在建工程

  (三)分期付款購買固定資產,具有融資性質

購入不需要安裝的固定資產

購入需要安裝的固定資產

借:固定資產(購買價款現值)

未確認融資費用(未付的利息)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸:長期應付款(未付的本息和)

  銀行存款

達到預定可使用狀態后攤銷:

借:財務費用

 貸:未確認融資費用

每期末支付款項:

借:長期應付款

 貸:銀行存款

借:在建工程(購買價款現值)

未確認融資費用(未付的利息)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

 貸:長期應付款(未付的本息和)

  銀行存款

安裝期間攤銷:

借:在建工程

 貸:未確認融資費用

安裝完成后轉入固定資產:

借:固定資產

 貸:在建工程

達到預定可使用狀態后攤銷:

借:財務費用

 貸:未確認融資費用

每期末支付款項:

借:長期應付款

 貸:銀行存款

  二、自營方式建造固定資產

情形

自行建造固定資產

購入工程物資

動產:

借:工程物資

應交稅費——應交增值稅

(進項稅額)

貸:銀行存款等

不動產:

借:工程物資 

應交稅費——應交增值稅

(進項稅額)

——待抵扣進項稅額

貸:銀行存款等

領用工程物資

借:在建工程

 貸:工程物資

③領用材料

借:在建工程

 貸:原材料

④領用產品

借:在建工程

 貸:庫存商品

⑤工程應負擔的職工薪酬

借:在建工程

 貸:應付職工薪酬

⑥輔助生產部門的勞務

借:在建工程

 貸:制造費用

⑦滿足資本化條件的借款費用

借:在建工程

 貸:長期借款——應計利息

   應付利息

⑧達到預定可使用狀態并辦理竣工結算

借:固定資產

 貸:在建工程

 

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