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CPA考試大綱-審計

2019-04-19 09:54:52
注冊會計師全國統一考試大綱——專業階段考試(審計) (2018年)
 
考試目標
考生應當根據本科目考試內容與能力等級的要求,理解、掌握或運用下列相關的專業知識和職業技能,堅守職業價值觀、遵循職業道德、堅持職業態度,解決實務問題。
1.財務報表審計基本原理,包括審計概述、審計計劃、審計證據、審計抽樣、信息技術對審計的影響,以及審計工作底稿;
2.財務報表審計測試流程,包括風險識別和評估(風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論,了解被審計單位及其環境,了解被審計單位的內部控制,評估重大錯報風險),風險應對(針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施,針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序,包括控制測試和實質性程序);
 
3.財務報表審計中各類交易和賬戶余額審計,包括銷售與收款循環、采購與付款循環、生產與存貨循環以及貨幣資金的審計;
4.財務報表審計中對特殊項目的考慮,包括對舞弊和法律法規的考慮、審計溝通、對集團財務報表審計的特殊考慮、利用他人的工作,以及對會計估計、關聯方和期初余額等其他特殊項目的審計;
5.審計工作的完成與審計報告;
6.企業內部控制審計;
7.會計師事務所質量控制,包括質量控制制度的目標和要素;
8.注冊會計師協會會員職業道德守則,包括職業道德基本原則和概念框架、審計業務對獨立性的要求。
 
考試內容 能力等級
一、審計基本原理
(一)審計概述
1.審計的概念與保證程度 (1)審計的產生1 (2)審計的定義1 (3)保證程度1 (4)注冊會計師審計和政府審計 1(5)職業責任和期望差距1 (6)審計報告和信息差距 1
2.審計要素 (1)審計業務的三方關系1 (2)財務報表(鑒證對象信息)1 (3)財務報表編制基礎(標準)1 (4)審計證據1 (5)審計報告1
3.審計目標 (1)審計的總體目標1 (2)認定1 (3)具體審計目標1
4.審計基本要求 (1)遵守審計準則1 (2)遵守職業道德守則 1(3)保持職業懷疑1 (4)合理運用職業判斷1
5.審計風險 (1)重大錯報風險1 (2)檢查風險1 (3)檢查風險與重大錯報風險的反向關系1 (4)審計的固有限制1
6.審計過程 (1)接受業務委托1 (2)計劃審計工作1 (3)識別和評估重大錯報風險1 (4)應對重大錯報風險1 (5)編制審計報告 1
(二)審計計劃
1.初步業務活動 (1)初步業務活動的目的和內容2 (2)審計的前提條件2 (3)審計業務約定書2
2.總體審計策略和具體審計計劃 (1)總體審計策略2 (2)具體審計計劃2 (3)審計過程中對計劃的更改2 (4)指導、監督與復核 2
3.重要性 (1)重要性的含義2 (2)重要性水平的確定2 (3)錯報2
(三)審計證據
1.審計證據的性質 (1)審計證據的含義2 (2)審計證據的充分性與適當性2
2.審計程序 (1)審計程序的作用1 (2)審計程序的種類1
3.函證 (1)函證決策3 (2)函證的內容 3(3)詢證函的設計3 (4)函證的實施與評價3
4.分析程序 (1)分析程序概述1 (2)用作風險評估程序2 (3)用作實質性程序2 (4)用于總體復核2
 
 
(四)審計抽樣方法
1.審計抽樣的相關概念 (1)審計抽樣1 (2)抽樣風險和非抽樣風險1 (3)統計抽樣和非統計抽樣1 (4)屬性抽樣和變量抽樣1
2.審計抽樣在控制測試中的應用 (1)樣本設計階段2 (2)選取樣本階段2 (3)評價樣本結果階段2 (4)記錄抽樣程序1
3.審計抽樣在細節測試中的運用 (1)樣本設計階段2 (2)選取樣本階段2 (3)評價樣本結果階段2 (4)記錄抽樣程序2
(五)信息技術對審計的影響
1.信息技術對企業財務報告和內部控制的影響 (1)信息技術的概念1 (2)信息技術對企業財務報告的影響1 (3)信息技術對企業內部控制的影響1 (4)信息技術產生的風險1 (5)注冊會計師在信息化環境下面臨的挑戰1
2.信息技術的一般控制和應用控制測試 (1)信息技術一般控制2 (2)信息技術應用控制2 (3)公司層面信息技術控制2 (4)信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制三者之間 的關系2
3.信息技術對審計過程的影響 (1)信息技術對審計的影響2 (2)信息技術審計范圍的確定2 (3)信息技術一般控制對控制風險的影響2 (4)信息技術應用控制對控制風險和實質性程序的影響2 (5)在不太復雜 IT 環境下的審計2 (6)在較為復雜 IT 環境下的審計2
4.計算機輔助審計技術和電子表格的運用 (1)計算機輔助審計技術2 (2)電子表格2
5.數據分析 (1)數據分析的概念1 (2)數據分析的作用及其應用1 (3)數據分析面臨的挑戰1
6.不同信息技術環境下的問題 (1)網絡環境1 (2)數據庫管理系統1 (3)電子商務系統1 (4)外包安排1
(六)審計工作底稿
1.審計工作底稿概述 (1)審計工作底稿的含義1 (2)審計工作底稿的編制目的1 (3)審計工作底稿的編制要求1 (4)審計工作底稿的性質1
2.審計工作底稿的格式、要素和范圍 (1)確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素1 (2)審計工作底稿的要素2
3.審計工作底稿的歸檔 (1)審計工作底稿歸檔工作的性質1 (2)審計檔案的結構1 (3)審計工作底稿歸檔的期限1 (4)審計工作底稿歸檔后的變動2 (5)審計工作底稿的保存期限1

二、審計測試流程
(一)風險評估
 1.風險識別和評估概述 (1)風險識別和評估的概念1 (2)風險識別和評估的作用 1
 2.風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論 (1)風險評估程序和信息來源3 (2)其他審計程序和信息來源3 (3)項目組內部的討論3
3.了解被審計單位及其環境 (1)總體要求3 (2)行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素3 (3)被審計單位的性質3 (4)被審計單位對會計政策的選擇和運用3 (5)被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險3 (6)被審計單位財務業績的衡量和評價3
4.了解被審計單位的內部控制 (1)內部控制的含義和要素3 (2)與審計相關的控制3 (3)對內部控制了解的深度3 (4)內部控制的人工和自動化成分3 (5)內部控制的局限性3 (6)控制環境3 (7)被審計單位的風險評估過程3 (8)信息系統與溝通3 (9)控制活動3 (10)對控制的監督3 (11)在整體層面和業務流程層面了解內部控制3
5.評估重大錯報風險 (1)評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險3 (2)需要特別考慮的重大錯報風險3 (3)僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險 3(4)對風險評估的修正3
(二)風險應對
1.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施 (1)財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施3 (2)增加審計程序不可預見性的方法3 (3)總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案 的影響3
 
2.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 (1)進一步審計程序的含義和要求3 (2)進一步審計程序的性質3 (3)進一步審計程序的時間3 (4)進一步審計程序的范圍3
3.控制測試 (1)控制測試的含義和要求1 (2)控制測試的性質1 (3)控制測試的時間1 (4)控制測試的范圍1
4.實質性程序 (1)實質性程序的含義和要求3 (2)實質性程序的性質3 (3)實質性程序的時間3 (4)實質性程序的范圍3
三、各類交易和賬戶余額的審計
(一)銷售與收款循環的審計
1.銷售與收款循環的特點 (1)不同行業類型的收入來源3 (2)涉及的主要單據與會計記錄3
2.銷售與收款循環的業務活動和相關內部控制3
3.銷售與收款循環的重大錯報風險 (1)銷售與收款循環存在的重大錯報風險3 (2)根據重大錯報風險評估結果設計進一步審計程序3
4.測試銷售與收款循環的內部控制3
5.銷售與收款循環的實質性程序 (1)營業收入的實質性程序3 (2)應收賬款的實質性程序 3
(二)采購與付款循環的審計
1.采購與付款循環的特點 (1)不同行業類型的采購和費用支出3 (2)涉及的主要憑證與會計記錄3
 2.采購與付款循環的業務活動和相關內部控制3
3.采購與付款循環的重大錯報風險
(1)采購與付款循環的重大錯報風險3 (2)根據重大錯報風險的評估結果設計進一步審計程序3
4.測試采購與付款循環的內部控制 3
5.采購與付款循環的實質性程序 (1)應付賬款的實質性程序3 (2)除折舊/攤銷、人工費用以外的一般費用的實質性程序3
(三)生產與存貨循環的審計
1.生產與存貨循環的特點 (1)不同行業類型的存貨性質3 (2)涉及的主要憑證與會計記錄3
 2.生產與存貨循環的業務活動和相關內部控制3
3.生產與存貨循環的重大錯報風險 (1)生產與存貨循環的重大錯報風險3 (2)根據重大錯報風險評估結果設計進一步審計程序3
4.測試生產與存貨循環的內部控制3
5.生產與存貨循環的實質性程序3
(四)貨幣資金的審計
1.貨幣資金審計概述 (1)貨幣資金與業務循環3 (2)涉及的主要單據和會計記錄3 (3)涉及的主要業務活動3 (4)貨幣資金內部控制概述3
2.貨幣資金的重大錯報風險 (1)貨幣資金的可能發生錯報環節3 (2)識別應對可能發生錯報環節的內部控制3 (3)與貨幣資金相關的重大錯報風險3 (4)擬實施的進一步審計程序的總體方案3
3.測試貨幣資金的內部控制 (1)概述3 (2)庫存現金的控制測試3 (3)銀行存款的控制測試 3
4.貨幣資金的實質性程序 (1)概述3 (2)庫存現金的實質性程序3 (3)銀行存款的實質性程序3 (4)其他貨幣資金的實質性程序3               
四、對特殊事項的考慮
(一)對舞弊和法律法規的考慮
1.財務報表審計中與舞弊相關的責任 (1)舞弊的含義和種類1 (2)治理層、管理層的責任與注冊會計師的責任1 (3)風險評估程序和相關活動3 (4)識別和評估舞弊導致的重大錯報風險3 (5)應對舞弊導致的重大錯報風險3 (6)會計分錄測試 3(7)評價審計證據 3(8)無法繼續執行審計業務3 (9)書面聲明3 (10)與管理層、治理層和監管機構的溝通 3
2.財務報表審計中對法律法規的考慮 (1)管理層遵守法律法規的責任1 (2)注冊會計師的責任1 (3)對被審計單位遵守法律法規的考慮3 (4)識別出或懷疑存在違反法律法規行為時實施的審計程序3 (5)對識別出的或懷疑存在的違反法律法規行為的報告3
(二)審計溝通
1.注冊會計師與治理層的溝通 (1)溝通的對象2 (2)溝通的事項2 (3)溝通的過程2 (4)審計工作底稿2
2.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通 (1)接受委托前的溝通2 (2)接受委托后的溝通2 (3)發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報 時的處理2
(三)注冊會計師利用他人的工作
 1.利用內部審計工作
(1)內部審計的目標2 (2)內部審計和注冊會計師的關系2 (3)確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作2 (4)利用內部審計人員的特定工作2
2.利用專家的工作 (1)確定是否利用專家的工作2 (2)專家的勝任能力、專業素質和客觀性2 (3)了解專家的專長領域2 (4)與專家達成一致意見2 (5)評價專家工作的恰當性2
(四)對集團財務報表審計的特殊考慮
1.與集團財務報表審計有關的概念 (1)集團1 (2)組成部分1 (3)重要組成部分1 (4)集團財務報表1 (5)集團審計和集團審計意見1 (6)集團項目合伙人和集團項目組1 (7)組成部分注冊會計師1 (8)集團管理層和組成部分管理層1 (9)集團層面控制1 (10)合并過程1
2.集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標 (1)集團財務報表審計中的責任設定1 (2)注冊會計師的目標1
3.集團審計業務的承接與保持 (1)在承接與保持階段獲取了解3 (2)審計范圍受到限制3 (3)業務約定條款3
4.了解集團及其環境、集團組成部分及其環境 (1)集團管理層下達的指令3 (2)舞弊3 (3)集團項目組成員和組成部分注冊會計師對集團財務報表重大錯報風險(包括舞弊風險)的討論3 (4)了解集團及其環境、集團組成部分及其環境的程序3
5.了解組成部分注冊會計師 (1)與集團審計相關的職業道德要求3 (2)組成部分注冊會計師的專業勝任能力3
6.重要性 (1)集團財務報表整體的重要性3 (2)適用于特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個 重要性水平3 (3)組成部分的重要性3 (4)明顯微小錯報的臨界值3
7.針對評估的風險采取的應對措施 (1)對重要組成部分需執行的工作3 (2)對不重要的組成部分需執行的工作3 (3)已執行的工作仍不能提供充分、適當審計證據時的處理3 (4)參與組成部分注冊會計師的工作3
8.合并過程3
9.與組成部分注冊會計師的溝通 (1)集團項目組向組成部分注冊會計師的通報3 (2)組成部分注冊會計師向集團項目組溝通的事項3 (3)評價與組成部分注冊會計師的溝通3
10.評價審計證據的充分性和適當性3
11.與集團管理層和集團治理層的溝通 (1)與集團管理層的溝通3 (2)與集團治理層的溝通3
(五)其他特殊項目的審計
1.審計會計估計 (1)會計估計的性質1 (2)風險評估程序和相關活動3 (3)識別和評估重大錯報風險3 (4)應對評估的重大錯報風險3 (5)實施進一步實質性程序以應對特別風險3 (6)評價會計估計的合理性并確定錯報3 (7)其他相關審計程序3
2.關聯方的審計 (1)風險評估程序和相關工作2 (2)識別和評估重大錯報風險3 (3)針對重大錯報風險的應對措施3 (4)評價會計處理和披露3 (5)其他相關審計程序3
3.考慮持續經營假設 (1)管理層的責任和注冊會計師的責任1 (2)風險評估程序和相關活動2 (3)評價管理層對持續經營能力作出的評估3 (4)超出管理層評估期間的事項或情況3 (5)識別出事項或情況時實施追加的審計程序3 (6)審計結論3 (7)對審計報告的影響3
4.首次接受委托時對期初余額的審計 (1)期初余額的含義1 (2)期初余額的審計目標2 (3)審計程序3 (4)審計結論和審計報告3
 
五、完成審計工作與出具審計報告
(一)完成審計工作
 1.完成審計工作概述 (1)評價審計中的重大發現2 (2)評價審計過程中發現的錯報2 (3)復核審計工作底稿和財務報表 2
2.期后事項 (1)期后事項的種類2 (2)財務報表日至審計報告日之間發生的事項2 (3)注冊會計師在審計報告日后至財務報表報出日前知悉的 事實2 (4)注冊會計師在財務報表報出后知悉的事實2
 3.書面聲明 (1)針對管理層責任的書面聲明2 (2)其他書面聲明2 (3)書面聲明的日期和涵蓋的期間2 (4)書面聲明的形式2 (5)對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面 聲明2
(二)審計報告
1.審計報告概述 (1)審計報告的含義1 (2)審計報告的作用1
 2.審計意見的形成 1
3.審計報告的基本內容 (1)審計報告的要素2 (2)標題2 (3)收件人2 (4)審計意見2 (5)形成審計意見的基礎2 (6)管理層對財務報表的責任 2(7)注冊會計師對財務報表審計的責任2 (8)按照相關法律法規的要求報告的事項(如適用)2 (9)注冊會計師的簽名和蓋章2 (10)會計師事務所的名稱、地址和蓋章2 (11)報告日期2
4.在審計報告中溝通關鍵審計事項 (1)確定關鍵審計事項的決策框架3 (2)在審計報告中溝通關鍵審計事項3 (3)不在審計報告中溝通關鍵審計事項的情形3 (4)就關鍵審計事項與治理層溝通3
5.非無保留意見審計報告 (1)非無保留意見的含義3 (2)確定非無保留意見的類型3 (3)非無保留意見的審計報告的格式和內容3 (4)非無保留意見的審計報告的參考格式3
6.在審計報告增加強調事項段和其他事項段 (1)強調事項段3 (2)其他事項段3 (3)與治理層的溝通3
7.比較信息 (1)比較信息的含義1 (2)審計程序3 (3)審計報告:對應數據3 (4)審計報告:比較財務報表3
8.注冊會計師對其他信息的責任 (1)獲取其他信息3 (2)閱讀并考慮其他信息3 (3)當似乎存在重大不一致或其他信息似乎存在重大錯報時 的應對3 (4)當注冊會計師認為其他信息存在重大錯報時的應對3 (5)當財務報表存在重大錯報或注冊會計師對被審計單位及 其環境的了解需要更新時的應對3 (6)報告3
六、企業內部控制審計
(一)內部控制審計的概念
1.內部控制審計的背景2
2.內部控制審計的范圍1
3.內部控制審計基準日1
(二)計劃審計工作
1.計劃審計工作時應當考慮的事項3
2.總體審計策略和具體審計計劃3
(三)自上而下的方法
1.識別、了解和測試企業層面的控制3
2.識別重要賬戶、列報及其相關認定 3
3.了解潛在錯報的來源并識別相應的控制3
 4.選擇擬測試的控制 3
(四)測試控制的有效性
1.內部控制的有效性3
2.與控制相關的風險3
3.測試控制有效性的程序的性質3
4.控制測試的時間安排3
5.控制測試的范圍3
 
(五)企業層面控制的測試
1.與控制環境相關的控制3
2.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制3
3.被審計單位的風險評估過程3
4.對內部信息傳遞和期末財務報告流程的控制3
5.對控制有效性的內部監督(即監督其他控制的控制)和內 部控制評價3
6.集中化的處理和控制(包括共享的服務環境)3
7.監督經營成果的控制 3
8.針對重大經營控制及風險管理實務的政策 3
(六)業務流程、應用系統或交易層面的控制的測試
1.了解企業經營活動和業務流程3
2.識別可能發生錯報的環節3
3.識別和了解相關控制 3
4.記錄相關控制 3
(七)內部控制缺陷評價
1.控制缺陷的分類 3
2.評價控制缺陷的嚴重程度 3
3.內部控制缺陷整改3 
(八)出具審計報告
1.形成審計意見3
2.審計報告類型 3
3.強調事項 3
4.非財務報告內部控制重大缺陷3
 
七、質量控制
(一)質量控制制度的目標和對業務質量承擔的領導責任
1.質量控制制度的目標和要素2
2.對業務質量承擔的領導責任2
(二)相關職業道德要求
1.總體要求2
2.遵守相關職業道德要求的具體措施2
3.滿足獨立性要求2
(三)客戶關系和具體業務的接受與保持
1.總體要求3
2.考慮客戶的誠信情況 3
3.考慮是否具備執行業務的必要素質、專業勝任能力、時間 和資源3
4.考慮能否遵守相關職業道德要求3
5.考慮其他事項的影響3
(四)人力資源
1.總體要求3
2.人力資源管理的要素3
3.招聘3
4.人員素質、勝任能力和職業發展3
5.業績評價、工薪和晉升3
6.項目組的委派 3
(五)業務執行
1.指導、監督與復核3
2.咨詢 3
3.意見分歧 3
4.項目質量控制復核 3
5.業務工作底稿 3
(六)監控
1.監控的總體要求2
 2.監控人員 2
3.監控內容 2
4.實施檢查 2
5.監控結果的處理 2
6.監控的記錄 2
7.投訴和指控的處理 3
八、職業道德
(一)職業道德基本原則和概念框架
1.職業道德基本原則 (1)誠信 1(2)獨立性1 (3)客觀和公正1 (4)專業勝任能力和應有的關注1 (5)保密1 (6)良好的職業行為1
2.職業道德概念框架 (1)職業道德概念框架的內涵2 (2)對遵循職業道德基本原則產生不利影響的因素及防范措施2 (3)道德沖突的解決 2
3.注冊會計師對職業道德概念框架的具體運用 (1)可能對職業道德基本原則產生不利影響的因素2 (2)應對不利影響的防范措施2 (3)專業服務委托2 (4)利益沖突2 (5)應客戶的要求提供第二次意見2 (6)收費2 (7)專業服務營銷2 (8)禮品和款待2 (9)保管客戶資產2 (10)對客觀和公正原則的要求2
4.非執業會員對職業道德概念框架的運用 (1)基本要求1 (2)對遵循職業道德基本原則產生不利影響的因素1 (3)應對不利影響的防范措施1 (4)潛在沖突1 (5)信息的編制和報告1 (6)專業知識和技能1 (7)經濟利益1 (8)禮品和款待1
(二)審計業務對獨立性的要求
1.基本概念和要求 (1)獨立性的概念框架1 (2)網絡與網絡事務所1 (3)公眾利益實體1 (4)關聯實體1 (5)治理層1(6)工作記錄1 (7)業務期間1 (8)合并與收購1
2.經濟利益 (1)經濟利益的種類3 (2)對獨立性產生不利影響的情形和防范措施3
3.貸款和擔保以及商業關系、家庭和私人關系 (1)貸款和擔保3 (2)商業關系3 (3)家庭和私人關系3
4.與審計客戶發生人員交流 (1)與審計客戶發生雇傭關系3 (2)臨時借調員工3 (3)最近曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工3 (4)兼任審計客戶的董事或高級管理人員3
5.與審計客戶長期存在業務關系 (1)一般規定3 (2)屬于公眾利益實體的審計客戶3
6.為審計客戶提供非鑒證服務 (1)一般規定3 (2)管理層職責3 (3)編制會計記錄和財務報表3 (4)評估服務3 (5)稅務服務3 (6)內部審計服務 3(7)信息技術系統服務3 (8)訴訟支持服務3 (9)法律服務3 (10)招聘服務3 (11)公司理財服務3
7.收費 (1)收費結構3 (2)逾期收費3 (3)或有收費3
8.影響獨立性的其他事項 (1)薪酬和業績評價政策3 (2)禮品和款待3 (3)訴訟或訴訟威脅3
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